photosdematures.com

Шта је консолидовани финансијски извештај?

Консолидовани финансијски извештаји је финансијски извештај укупне групе који представља укупан збир његових родитеља и свих зависних предузећа и укључује сва три кључна финансијска извештаја - биланс успеха, биланс успеха и биланс стања.

Објашњено

Матична компанија, када поседује значајан удео у другој компанији, она се назива подружница. Чак и ако оба имају одвојена правна лица и оба бележе своје финансијске извештаје, они треба да припреме консолидовани финансијски извештај како би помогли инвеститорима да боље разумеју.

Узмимо пример да бисмо ово разумели.

• МНЦ Цомпани је компанија за снабдевање електричном енергијом, а њене акције тргују на берзи. Сада је МНЦ компанија стекла компанију ППЦ. Обе ове компаније имају засебна правна лица. Овде је МНЦ компанија матична компанија, а ППЦ компанија је подружница.
• Обе ове компаније издаће своје финансијске извештаје одвојено. Али за помоћ инвеститорима и акционарима, они би креирали консолидовани финансијски извештај (који садржи финансијске извештаје обе ове компаније у једном извештају). Ова консолидована изјава помоћи ће инвеститорима да разумеју ширу слику компаније.
• На пример, сви трошкови настали у пословању компаније ППЦ одвојени су од компаније МНЦ. Ипак, у консолидованом извештају биће забележени сви трошкови обе ове компаније. Слично томе, биланс стања консолидованог извештаја приказаће позиције обе компаније у смислу имовине, обавеза и залиха.

Пример консолидованог финансијског извештаја

Ево примера Цолгате-а

Цолгате консолидовани биланс успеха

извор: Цолгате СЕЦ Филингс

Консолидовани биланс стања Цолгате-а

извор: Цолгате СЕЦ Филингс

Консолидовани извештај о новчаном току Цолгате-а

извор: Цолгате СЕЦ Филингс

У следећем одељку видећемо како можемо обликовати консолидовани финансијски извештај тако да инвеститори разумеју смер компаније и њене подружнице. Осврнућемо се на оба међународна рачуноводствена стандарда, која су применљива у целом свету, осим ГААП-а који је применљив у САД-у.

Припрема консолидованог финансијског извештаја према МРС 27

Околности када матично предузеће не треба да представља консолидоване извештаје:

Прво, разговарајмо о томе где матична компанија не треба да припрема и представља консолидоване извештаје -

• Ако је матично предузеће зависно предузеће у потпуном или делимичном власништву, презентација консолидованих извештаја није потребна. Али то је подложно чињеници да ако власници не испитују матичну компанију због тога што не представља консолидоване извештаје.
• Ако се акцијама или дуговима матичног предузећа не тргује ни на једном јавном тржишту, на пример, на берзи, ванберзанском тржишту итд., Тада није потребно да матично предузеће представља консолидоване финансијске извештаје.
• Ако је матично предузеће на ивици да поднесе своје финансијске извештаје са безбедносном комисијом за издавање било које врсте инструмената на јавном тржишту, тада не би било потребно да матично предузеће представи консолидовани биланс стања.
• И на крају, ако неко матично предузеће ове матичне компаније представља консолидоване извештаје у складу са мандатом Међународних стандарда финансијског извештавања (МСФИ), тада не би било потребно да ово матично предузеће представља било које консолидоване извештаје за јавну употребу.

Контролна листа за припрему консолидованих финансијских извештаја

• Настаје додавањем финансијских извештаја матичног и зависних предузећа ред по ред. Матична компанија треба да дода имовину, обавезе, залихе, трошкове и приходе.
• У консолидованој изјави постоји неколико ствари које се не би догодиле. Прво, улагање матичног предузећа у зависна предузећа не би било укључено у консолидовани финансијски извештај. Друго, било који део капитала који матично предузеће има у зависним предузећима не би био укључен у консолидовани биланс стања.
• Ако постоје било какве трансакције, стања или приходи или расходи унутар групе, сви би били уклоњени из консолидованог финансијског извештаја.
• Утврђујући мањинске интересе, постоји неколико ствари о којима треба водити рачуна. Прво би се идентификовали неконтролисани удели зависних предузећа у добити и губитку. И друго, неконтролни интереси сваке подружнице треба да се идентификују одвојено од власништва родитеља у њима. Неконтролни удели треба да се наведу у капиталу консолидованог биланса стања, али треба да се извештавају одвојено од акционара матичног предузећа.
• Приликом припреме консолидованог извештаја, треба узети у обзир да је датум извештавања о финансијским извештајима матичног и зависних предузећа исти. Ако се извештајни период зависних предузећа разликује од матичног предузећа, зависна предузећа треба извршити потребна прилагођавања. Прилагођавања би се односила на трансакције. Такође треба имати у виду да разлика у извештајном периоду између матичног предузећа и зависних предузећа не би требало да буде већа од три месеца.
• Током припреме консолидованог извештаја, у сличним случајевима се користи јединствена рачуноводствена политика.

Припрема консолидованог финансијског извештаја према УС ГААП

Ако сте у САД-у или следите ГААП, ево неколико ствари које бисте требали узети у обзир приликом припреме консолидационог финансијског извештаја -

• Ако предузеће има већину гласачких права у другом предузећу (овде је то више од 50%), тада се може извршити консолидација финансијских извештаја.
• Према ГААП-у, ако ваше предузеће држи 20% до 50% у капиталу, морате да пријавите своје финансијске извештаје по методи капитала. Разлог за то је да као компанија, када имате 20% -50% капитала у другој компанији, можете да извршите свој утицај.
• Према ГААП-у, у консолидованим извештајима треба уклонити делове капитала или нераспоређену добит зависних предузећа.
• Ако подружница није у потпуности у власништву, треба користити неконтролни удео.
• Током састављања консолидованих извештаја, биланси зависних предузећа треба да се прилагоде тренутној фер тржишној вредности имовине.
• Приликом састављања консолидованог биланса успеха, ако је приход матичног предузећа трошак подружнице, требало би га у потпуности уклонити.

Ограничења

Обично постоји неколико ограничења која морамо узети у обзир ако размишљамо из угла инвеститора -

• Пре свега, све компаније не објављују консолидоване извештаје. У САД-у је обавезно објављивање консолидованих финансијских извештаја тромесечно у складу са мандатом Комисије за хартије од вредности. Али ако погледате глобалну компанију, не објављују сви консолидоване извештаје. За инвеститоре су ове изјаве кључне за доношење конкретне одлуке.
• Самостални финансијски извештаји разликују се од консолидованих финансијских извештаја. Дакле, ако компанија не приказује своје финансијске извештаје на консолидовани начин, инвеститору ће бити тешко да донесе праву одлуку. На пример, групација Релианце има 123 подружнице и десет придружених компанија. Немогуће је да инвеститор прође кроз сваки финансијски извештај сваке компаније, а затим донесе одлуку да ли ће улагати у компанију или не. Ове изјаве би олакшале ствари инвеститорима. У Индији компаније поштују прописе Индијског одбора за размену информација (СЕБИ). Према СЕБИ прописима из 2015. године, није обавезно објављивање консолидованих извештаја. Стога већина компанија не објављује консолидоване извештаје.
• Обично инвеститори треба да ураде анализу односа да би разумели како предузеће ради. Али у случају консолидованог биланса стања, чини се да показатељи залиха и показатељи промета потраживања немају пуно значаја у консолидованим извештајима.

Закључак

Консолидовани финансијски извештај приказује према чему иде група компанија. Даје јасну слику постојећих и потенцијалних инвеститора о компанији и њеној будућности. Али они увек не помажу, док не предузмете детаљан приступ. Треба да проверите поменуте напомене у финансијском извештају да бисте истражили трансакцију и разумели зашто је унос евидентиран. Ово ће вам помоћи да тачно познајете компанију.