photosdematures.com

Шта је добра воља у рачуноводству?

Гоодвилл у рачуноводству је нематеријална имовина која се генерише када једно предузеће купи друго по цени која је виша од цене сума фер вредности нето препознатљиве имовине предузећа у тренутку стицања и израчунава се одузимањем вредности фер вредност нето препознатљиве имовине предузећа из укупне набавне цене.

Према рачуноводственим стандардима америчких ГААП и МСФИ, идентификовано је као нематеријално средство са неодређеним веком трајања. То није амортизација; међутим, периодично (годишње) се проверава на оштећење.

Пример добре воље - Гоогле-ова аквизиција компаније Апигее

извор: Гоогле СЕЦ Филингс

Примећујемо из горњег примера; Гоогле је купио Апигее Цорп за 571 милион долара у готовини.

Овде је расподела износа стицања

• Нематеријална улагања приписана су 127 милиона долара
• Готовина је стекла 41 милион долара.
• 27 милиона долара је нето стечена имовина
• Преосталих 376 милиона долара приписано је доброј вољи.

Како израчунати добру вољу у рачуноводству припојених и припојених компанија?

Научићемо израчунавање добре воље корак по корак уз помоћ примера. Претпоставимо да постоји компанија А која је стекла компанију Б са укупном накнадом од 480 милиона долара.

Погледајмо сада кораке -

Корак 1 - Пронађите књиговодствену вредност имовине

Књиговодствену вредност имовине можете пронаћи у билансу стања предузећа. Испод су финансије компаније Б.

Корак 2 - Пронађите фер вредност имовине

Фер вредност имовине може се утврдити уз помоћ рачуноводственог предузећа, јер је добро опремљена за процену имовине предузећа. Испод је снимак фер вредности имовине компаније Б.

Корак 3 - Израчунајте корекције фер вредности

Корекција фер вредности је разлика између фер вредности имовине предузећа Б и књиговодствене вредности имовине компаније Б

• Корекције поштене тржишне вредности = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80

Корак 4 - Израчунајте вишак набавне цене

Прекомерна набавна цена је нето стварна накнада цене и књиговодствена вредност циљне компаније.

• Стварна плаћена цена - 480 милиона долара
• Нето књиговодствена вредност компаније Б = 100 УСД + 80 + 60 - 20 - 40 = 180 УСД
• Вишак набавне цене = стварна плаћена цена - нето књиговодствена вредност компаније Б = 480 - 180 = 300 УСД

Корак 5 - Израчунајте добру вољу

То је разлика између вишка набавне цене и прилагођавања фер вредности.

• Прекомерна цена куповине - Прилагођавање фер вредности = 300 - 80 УСД = 220 милиона УСД.

Рачуноводство добре воље

Чланци у часопису

Обично се евидентира у књигама рачуна само када се за то плати нека новчана накнада или новац.

Унос у часопису се обично објављује на следећи начин:

Стечено средство Др КСКСКС

Добра воља Др КСКСКС

Готовина / банка Цр КСКСКС

Узмимо пример за разумевање чланака о доброј вољи. Фер вредност нето имовине стечене АБЦ & Цо у аквизицији је 10 милиона УСД, а плаћени износ је 12 милиона УСД, тада је унос у часопису следећи.

Имовина (основна средства / обртна средства) Др 10 милиона долара

Гоодвилл (12Мн-10Мн) Др 2 милиона долара

Банци / готовини / акцијама 12 милиона Цр

Шта се дешава са интерно генерисаном добром вољом?

Није признато као средство јер није идентификовано средство којим управља неко предузеће и које се може поуздано мерити по набавној вредности. Накнадни издаци за нематеријалну имовину попут брендова, издавачких наслова и предмета сличне природе признају се као трошак како би се избегла интерно генерисана добра воља.

Шта кажете на Амортизацију?

Према међународним рачуноводственим стандардима, више се не амортизује и не амортизује. Уместо тога, требало би да се тестира на оштећење сваке године, као што је објашњено у наставку. Међутим, према индијским рачуноводственим стандардима, спајање или спајање добре воље треба амортизовати током свог корисног века трајања. С обзиром да је тешко са разумном сигурношћу проценити животни век, предлаже се амортизација током периода који није дужи од пет година, осим ако није оправдан нешто дужи период.

Када се очекује да предузеће престане или буде несолвентно, инвеститори обично одбијају Гоодвилл из било које калкулације, јер вероватно неће имати вредност за препродају.

Умањење добре воље

Сваке године добру вољу треба тестирати на оштећење. Умањење вредности настаје када тржишна вредност имовине опадне испод књиговодствене вредности. Тада га треба смањити за износ за који тржишна вредност падне испод књиговодствене вредности.

На пример, АБЦ Цо је купио компанију за 12 милиона долара, где је пет милиона долара добра воља. Након толико година пословања са губицима и осећате да је тржишна вредност имовине стечене аквизицијом компаније АБЦ веома мала и сада износи само 9 милиона долара. У овом случају, тржишна вредност стечене имовине опала је за 3 милиона долара и мора бити смањена за исти износ.

У овом случају, унос за обезвређење је следећи,

Губитак због умањења вредности клима Др 3 милиона

Гоодвилл клима 3 милиона Цр

(Гоодвилл је умањен због пада тржишне вредности имовине стечене стицањем АБЦ Цо)

Ако се у наредним годинама фер вредност додатно смањила, тада се признаје у износу од само 5 милиона УСД, а ако се фер вредност додатно смањи, тада се смањење фер вредности распоређује међу сву имовину.

Укидање оштећења:

Када се сторнирање умањења деси због повећања фер вредности имовине, тада се сторнирање распоређује на књижење износа имовине прво на имовину која није Гоодвилл пропорционално, а затим се алоцира касније на Гоодвилл.

На пример, у горњем примеру, АБЦ Цо је стекао имовину за 12 милиона долара, где је 5 милиона долара добра воља, а када је тржишна вредност имовине пала на 6 милиона долара, тада 6 милиона долара (12-6) мора бити умањено. Тада је умањена за целих 5 милиона долара, а остала стечена имовина пропорционално је за милион долара.

У овом случају, две године касније, тржишна вредност стечене имовине порасла је за 4 милиона долара, а затим вредност од 4 милиона долара која се прво распоређује на имовину до 12 милиона долара, а ако остатак остане, онда то треба доделити Добра воља.