photosdematures.com

Шта су остала обртна средства?

Остала обртна средства су имовина предузећа која није врло честа и значајна попут новца и готовинских еквивалената, залиха, потраживања од купаца итд. И очекује се да ће бити претворена у готовину у року од 12 месеци од датума извештавања.

Једноставним речима, то је билансна ставка која представља сву краткорочну имовину за коју се сматра да је сувише безначајна да би се могла признати појединачно. Они су посебно означени као „остали“, јер су или небитни или прилично неуобичајени, за разлику од типичних обртних средстава попут готовине и њихових еквивалената, потраживања, тржишних хартија од вредности, залиха и претплаћених трошкова.

Неки годишњи извештаји пружају детаљан рашчламбу ових ставки у напоменама уз финансијске извештаје. Као такви, увек треба упутити напомене ако бројке показују значајне разлике или су довољно велике у целини (иако нису значајне појединачно).

Формула

Формула за ОЦА израчунава се одузимањем главних класа активе под обртном имовином, као што су новац и готовински еквиваленти, потраживања, тржишне хартије од вредности, залихе и унапред плаћени трошкови, од укупне обртне имовине.

Математички је представљен као,

Примери осталих обртних средстава

Погледајмо неке примере да бисмо то боље разумели.

Овде можете да преузмете овај Екцел образац за остала обртна средства - Предложак за остала обртна средства у Екцел-у

Пример # 1

Узмимо пример компаније КСИЗ Лтд која је недавно објавила свој годишњи извештај. На располагању је следећи извод биланса:

• Новац и готовински еквиваленти - 50.000 УСД
• Потраживања - 100.000 УСД
• Тржишне хартије од вредности - 15.000 УСД
• Инвентар - 80.000 долара
• Претплаћени трошкови - 25.000 УСД
• Укупна обртна средства - 300.000 УСД

Одредите ОКЗ на основу датих информација.

Израчун ОКС може се извршити коришћењем горње формуле као,

= $300,000 – $50,000 – $15,000  – $100,000 – $80,000 – $25,000

= $30,000

Према томе, према доступним информацијама о стању, ОКЗ компаније КСИЗ Лтд износио је 30.000 УСД.

Пример # 2

Узмимо сада пример годишњег извештаја компаније Аппле Инц. од 29. септембра 2018. Следеће информације су доступне и на основу њих утврђују промене у ОЦА током последње годину дана.

ОЦА на дан 29. септембра 2018. године може се израчунати користећи горњу формулу као,

= $131,339 – $25,913 – $40,388 – $23,186- $3,956 – $25,809

= $12,087

Поново, ОЦА на дан 30. септембра 2017. године може се израчунати као,

= $128,645 – $20,289 – $53,892  – $17,874 – $4,855 – $17,799

= $13,936

Дакле, ОЦА за Аппле Инц. смањио се са 13.936 милиона на 12.087 долара у последњих годину дана. Међутим, разлог за варијацију није познат јер немамо детаљан прекид.

Предности

• Обухватање све краткотрајне имовине, која је иначе појединачно безначајна и неуобичајена, под једну категорију чини рачуноводствени поступак лакшим и једноставнијим.

Мане

• Нејасноћа јер неке компаније не пружају детаљан распад ставки обухваћених.
• Свака ставка имовине која је прерасла период од једне године или једног пословног циклуса треба да се рекласификује у било коју дугорочну класу имовине. Међутим, постоје случајеви када се таква имовина занемарује и погрешно наставља под ОЦА, што су њени главни недостаци. У том случају се захтева обртни капитал.
• Понекад се повећање једног средства надокнађује смањењем другог средства у оквиру ОЦА. У таквом сценарију тешко да ће доћи до значајних разлика у укупности, па се као таква превиђају разлике у појединачној имовини.

Закључак

Дакле, можемо закључити да, иако се ОЦА састоји од ставки имовине које су премале да би утицале на финансијски положај предузећа, појединачне ставке не могу се у потпуности превидети јер могу утицати на неколико показатеља ликвидности ако се погрешно ухвате.