photosdematures.com

Одложене пореске обавезе Значење

Одложене пореске обавезе су обавезе које настају према предузећу због временске разлике између обрачунатог пореза и датума када предузеће стварно плаћа порез пореским властима, тј. Порези доспевају у једном обрачунском периоду, али нису плаћен у том периоду.

Једноставним речима, одложене пореске обавезе настају када је трошак пореза на добит (ставка биланса успеха) већи од пореза који се плаћа (пореска пријава) и очекује се да ће се разлика у будућности смањити. ДТЛ је износ пореза на доходак који се плаћа у будућим периодима као резултат привремених опорезивих разлика.

Стварају се када је износ расхода за порез на добит већи од пореза који се плаћа. То се може догодити када се трошкови или губици одбију од пореза пре него што се признају у билансу успеха.

Формула за одложене пореске обавезе

Генерално, рачуноводствени стандарди (ГААП и МСФИ) разликују се од пореских закона у земљи. Резултат је разлика у трошку пореза на добит признатом у билансу успеха и стварном износу пореза који се дугује пореским властима. Због ове разлике настају одложене пореске обавезе и актива. Једначина расхода пореза на добит која изједначава, пореске трошкове признате у билансу успеха и порезе који се плаћају пореским властима и промене одложених пореских средстава и обавеза је испод:

Трошкови пореза на доходак = порези који се плаћају + ДТЛ - ДТА

Пример одложених пореских обавеза

Добар пример је када предузеће користи убрзану методу амортизације у пореске сврхе и линеарну методу амортизације за финансијско извештавање. Одложена пореска обавеза узима у обзир чињеницу да ће компанија убудуће плаћати већи порез на добит због трансакције која се догодила у текућем временском периоду, на пример, потраживања на рате.

Испод је биланс успеха компаније за потребе финансијског извештавања (како је пријављено деоничарима). Нисмо променили бројеве прихода и расхода тако да истичемо овај концепт.

Овде смо претпоставили да вредност имовине вреди 1.000 УСД са корисним веком употребе од 3 године и да се амортизује методом линеарне амортизације - 1. година - 333 УСД, 2. година - 333 УСД, а 3. година као 334 УСД.

• Напомињемо да порески издатак износи 350 УСД за све три године.

Претпоставимо сада да за потребе пореског извештавања компанија користи убрзану методу амортизације. Профил амортизације је овакав - 1. година - 500 УСД, 2. година - 500 УСД и 3. година - 0 УСД

• Напомињемо да порез који се плаћа за 1. годину износи 300 УСД, за 2. годину 300 УСД, а за 3. годину 450 УСД.

Као што је горе речено, када користимо две различите врсте амортизације у сврхе финансијског извештавања и пореза, то резултира одложеним порезима.

Обрачун одложене пореске одговорности.

Трошкови пореза на доходак = порези који се плаћају + ДТЛ - ДТА

Формула одгођене пореске одговорности = трошак пореза на добит - порези који се плаћају + одложена пореска имовина

• 1. година - ДТЛ = 350 УСД - 300 УСД + 0 = 50 УСД
• 2. година - ДТЛ = 350 УСД - 300 УСД + 0 = 50 УСД
• 3. година - ДТЛ = 350 УСД - 450 УСД + 0 = - 100 УСД

Кумулативна одложена пореска одговорност на билансу стања у нашем примеру биће следећа

• Кумулативни ДТЛ за 1. годину = 50 УСД
• Кумулативни ДТЛ за 2. годину = 50 УСД + 50 УСД = 100 УСД
• Кумулативни ДТЛ за 3. годину = 100 УСД - 100 УСД = 0 УСД (имајте на уму да се ефекат преокреће у 3. години)

Разлози

• Разлика у принципу времена признавања прихода и расхода у билансу успеха и пореској пријави;
• Одређени приходи и расходи признају се у билансу успеха, али никада у пореској пријави или обрнуто.
• Имовина или обавезе имају различите књиговодствене износе (нето вредност имовине или обавеза у билансу стања) и пореске основице.
• Признавање добити или губитка у билансу успеха разликује се од пореске пријаве.
• Порески губици из претходног периода могу надокнадити будући опорезиви приход.
• Прилагођавања финансијских извештаја можда неће утицати на пореску пријаву или се могу признати у различитим периодима.

Рушење ДТЛ-а

• ДТЛ настаје када се приходи или расходи признају у билансу успеха пре него што се опорезују. На пример, фирма често зна зараду зависног предузећа пре било какве расподеле, тј. Дивиденде. На крају, ДТЛ ће се вратити када се порез плати.
• С обзиром на то да увек постоји разлика између пореских закона и рачуноводствених правила, зарада предузећа пре пореза наведених у билансу успеха може бити већа од опорезивог прихода у пореској пријави, што је резултат одложене пореске обавезе. То је будућа уплата пореза коју компанија треба да плати пореским властима.
• Очекује се да ће се ДТЛ преокренути, тј. Оне су узроковане привременим разликама и резултирају будућим новчаним токовима када се порези плате. Најчешће се ствара када се у пореској пријави користи убрзана метода амортизације, а у билансу успеха користи се линеарна амортизација.
• Једноставније речено, то је износ пореза који је компанија подплатила и који ће бити надокнађен у будућности. То не значи да компанија није испунила своју обавезу; пре је чињеница да се обавеза плаћа по другом реду вожње.
• На пример, компанија која је остварила нето приход за одређену годину разуме чињеницу да мора да плати порез на добит. С обзиром да се пореска обавеза примењује за текућу годину, она мора одражавати трошак за исти период. Али у овом сценарију порез ће бити плаћен тек следеће календарске године. Да би исправила ову временску разлику у готовини, компанија евидентира порез као одложену пореску обавезу.

Ефекат промена пореских стопа

• Када се ДТЛ промене пореске стопе прилагоди тако да одражава прелазак на нову стопу, вредности ДТЛ-а у билансу стања морају се променити јер је нова пореска стопа стопа која се очекује да ће бити на снази када дође до преокрета.
• Повећање пореске стопе ће повећати и одложене пореске обавезе и имовину у свом порезу на добит. Смањење пореске стопе смањиће ДТА предузећа и њен порез на добит.
• Промене у билансним вредностима одложених пореских обавеза и активе морају се узети у обзир због промене пореске стопе која ће утицати на трошак пореза на добит у текућем периоду.
• Порез на добит = порез који се плаћа + ДТЛ - ДТА.Ако се стопе повећају, повећање ДТЛ-а додаје се на порез који се плаћа, а повећање ДТА се одузима од пореза који се плаћа да би се дошло на терет пореза на добит.

Закључак

Да резимирамо, ако је опорезиви приход (на пореској пријави) мањи од прихода пре опорезивања (на билансу успеха) и очекује се да ће се разлика обрнути у наредним годинама, ствара се одложена пореска обавеза. ДТЛ ће резултирати будућим одливима готовине када се порез плати. ДТЛ се најчешће ствара када се у пореској пријави користи убрзана метода амортизације, а у билансу успеха користи се линеарна амортизација. За аналитичара је ова ставка финансијског извештаја од суштинског значаја јер се очекује да се ДТЛ поништи у будућности, онда се они сматрају обавезом; у супротном ће се сматрати главницом.