Доступни за продају хартије од вредности (дефиниција, пример) | Чланци у часопису
Шта је доступно за продају хартија од вредности?
Хартије од вредности доступне за продају су она улагања у дужничке или власничке хартије од вредности компаније за које се очекује да ће се продати у кратком року и због тога неће бити задржана до доспећа. Они се у билансу стања извештавају по фер вредности. Међутим, сви нереализовани добици и губици који произилазе из таквих хартија од вредности не признају се у билансу успеха, већ се пријављују у другом свеобухватном приходу као део акционарског капитала. Свака дивиденда примљена на такве хартије од вредности, приход од камата и стварни добици и губици приликом продаје хартија од вредности признају се у билансу успеха.
Доступно за продају Пример хартија од вредности
извор: Старбуцкс СЕЦ поднесци
Доступна за продају улагања за Старбуцкс укључују обавезе агенција, комерцијалне записе, хартије од вредности корпорација, иностране државне обавезе, америчке трезорске хартије од вредности, хипотеку и друге АБС и потврду о депозитима.
Укупна фер вредност таквих хартија од вредности износила је 151,7 милиона долара у 2017. години.
Доступни за продају уноси у часопису о хартијама од вредности
АБЦ банка купује власничке хартије од вредности Дивине Лимитед од 100000 америчких долара 01.01.2016., Које су у својим књигама класификоване као ГФИ. АБЦ банка је на крају обрачунске године схватила да је вредност улагања расположивих за продају опала на 95000 америчких долара до краја периода. На крају друге године вредност инвестиције порасла је на 110000 УСД, а АБЦ банка је продала исто.
# 1 - Куповина хартија од вредности
Унос у часопису за евидентирање куповине 100.000 УСД власничких хартија од вредности компаније Дивине Лимитед помиње се на следећи начин:
# 2 - Пад вредности
Упис у дневник који бележи пад вредности власничких хартија од вредности на крају године помиње се на следећи начин:
# 2 - Повећање вредности
Унос у часопис за бележење повећања вредности власничких хартија од вредности на крају друге године, као и продаје инвестиције, помиње се на следећи начин:
Тако можемо видети када се инвестиција расположива за продају класификује у категорију АФС; било који нереализовани добитак или губитак се пријављује у другом свеобухватном приходу, као што је горе приказано у случају АБЦ банке. Једном када се иста реализује на продаји таквих хартија од вредности, извештава се у билансу успеха.
Доступно за продају хартија од вредности у банкама и финансијским институцијама
Банке и финансијске институције их широко класификују према Књизи банкарства или Књизи трговања.
- Банкарска књига односи се на средства у билансу стања Банке за која се очекује да се држе до доспећа. Банке и финансијске институције нису обавезне да ову имовину означе на основу тржишне марке (МТМ), а таква имовина се обично држи по историјским трошковима у књигама предузећа. Популарна категорија укључује средства под категоријом задржана до доспећа (ХТМ).
- Књига трговања односи се на имовину коју Банка има на располагању за продају и којом се редовно тргује. Ова имовина се стиче с намером да се не држи до доспећа већ да би се њоме профитирало у блиском року. Банке и финансијске институције дужне су да ову имовину свакодневно означавају тржишном марком (МТМ), а таква имовина се евидентира по фер вредности, која је такође позната и као тржишно рачуноводство. Популарна категорија укључује имовину која се држи у категорији „Задржано за трговање“ (ХФТ) и у категорији „Расположиво за продају“ (АФС).
Разлике између хартија од вредности расположивих за продају у поређењу са хартијама од вредности које се држе до доспећа
| Основа за поређење | Доступно за продају (АФС) | Одржано за трговање (ХФТ) | Задржано до доспећа (ХТМ) | |||
| Значење | Обухвата дужничке и власничке хартије од вредности за које се не очекује да се држе до доспећа или да се њима не тргује у кратком року. Једноставно речено, укључује све хартије од вредности које нису део ХФТ-а и ХТМ-а. | Обухвата дужничке и власничке хартије од вредности, које се стичу са намером да се профитирају у кратком року. | Обухвата дужничке хартије од вредности које се стичу са намером да се држе до доспећа. | |||
| Мерење | Евидентирано у пословним књигама по фер вредности; | Евидентирано у пословним књигама по фер вредности; | Евидентирано у књиговодственим књигама по амортизованој вредности; (Амортизовани трошак једнак је првобитној цени умањеној за било коју главницу, плус амортизовани попуст или минус амортизована премија, умањена за губитак од умањења вредности. | |||
| Третман нереализоване добити / губитка | Било која нереализована добит или губитак исказује се у оквиру Осталог свеобухватног прихода. | Било која нереализована добит или губитак се извештава под билансом успеха. | Такве хартије од вредности пријављују се као обртна средства (ако је рок доспећа мањи или једнак једној години) или дугорочна средства (ако је рок доспећа дужи од једне године). | |||
| Књига трговања / Банкарска књига | Класификовано под Књигом трговања банке / ФИ | Класификовано под Књигом трговања банке / ФИ | Класификовано под Банкарска књига Банке / ФИ |
Закључак
Доступни за продају Хартије од вредности је важна категорија инвестиционог портфеља која се води у књигама рачуна банака / фи. Намера менаџмента одлучује о класификацији улагања расположивих за продају. Класификовањем истих у категорију ГФИ хартија од вредности када је фер вредност нижа, нереализовани губитак се може пријавити у оквиру Осталог свеобухватног прихода без утицаја на биланс успеха.
