photosdematures.com

Рачуноводство изведених инструмената

Рачуноводство деривата је билансна ставка у којој су деривати које поседује предузеће приказани у финансијским извештајима методом коју је одобрио ГААП или ИААБ или обоје.

Према важећим међународним рачуноводственим стандардима и МРС 10, од ​​ентитета се захтева да мери изведене инструменте на нивоу фер вредност или ознака на тржишту. Сви добици и губици од фер вредности признају се у билансу успеха, осим у случају када се изведени финансијски инструменти квалификују као инструменти заштите у хеџингу новчаног тока или у заштити нето улагања.

Узмимо пример да бисмо разумели како израчунати добитак или губитак у изведеним трансакцијама.

Рачуноводство добити и губитка у опцији позива

У овом примеру узмимо цену вежбања од 100 УСД, премија за цалл опцију 10 УСД, Лот лот 200 акција. Сада ћемо сазнати исплату и добитак / губитак купца и продавца опције ако је цена поравнања 90, 105, 110 и 120 долара

Надам се да сада разумете како се израчунава добит / губитак у случају деривата.

Узмимо још један пример са датумима и објаснићу рачуноводствене евиденције у изведеницама које ће се одвијати на основу сценарија

Обрачун добити и губитка у пут опцијама

Узмимо на примерима да бисмо разумели како се израчунавају књиговодствене евиденције изведених трансакција у обе књиге „Опције писац и купац Цалл анд Пут“ (Следећа 4 примера заснована су на овом - Позив писца, Позив купца, Писање става, Пут купца)

Рачуноводство деривата - Писање позива

Господин А је написао опција позива (тј. опција продатих позива) детаљи су следећи са величином партије од 1000 акција Кс Лимитед акција 1. фебруара 2016. године са премијом од 5 УСД по акцији. Датум вежбања је 31. децембар 2016. године, а цена вежбе износи 102 УСД по акцији

Тржишна цена 1. фебруара 2016. = 100 по акцији:

Тржишна цена на дан 31. марта 2016. године = 104 по акцији:

Тржишна цена на дан 31. децембра 2016. године = 105 по акцији

Решење:

У овом уговору, „А“ се слаже да купи акције по цени од 102 долара, без обзира на цену на дан 31. децембра 2016. године.

Дакле, фер вредност опције је у овом случају следећа

Дана 1. фебруара 2016. (Датум уласка у уговор) Фер вредност опције = 5000 УСД

31. марта 2016. (датум извештавања) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 УСД

31. децембра 2016. (датум истека) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 УСД

Књиговодствене евиденције:

Обрачун изведених деривата - куповина позива

Господин А. купили цалл опцију (тј. купили цалл опцију) детаљи су следећи са величином партије од 1000 акција Кс Лимитед акција 1. фебруара 2016. године са премијом од 5 УСД по акцији. Датум вежбања је 31. децембар 2016. године, а цена вежбе износи 102 УСД по акцији

Тржишна цена 1. фебруара 2016. = 100 по акцији:

Тржишна цена на дан 31. марта 2016. године = 104 по акцији:

Тржишна цена на дан 31. децембра 2016. године = 105 по акцији

Решење: У овом уговору, „А“ је купила опцију позива за куповину акција компаније Кс Лтд по цени од 102 долара по акцији, без обзира на цену на дан 31. децембра 2016. Ако је цена компаније Кс лтд већа од 102 А, у супротном ће купити акције по цени од 102 долара ако акције послују испод 102 долара, он може одбити куповину акција по цени од 102 долара.

Дакле, фер вредност опције је у овом случају следећа

Дана 1. фебруара 2016. (Датум уласка у уговор) Фер вредност опције = 5000 УСД

31. марта 2016. (датум извештавања) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 УСД

31. децембра 2016. (датум истека) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 УСД

Књиговодствене евиденције:

Рачуноводство деривата - писање става

Господин А је написао Пут опција (тј. Продана опција Пут) детаљи су следећи са величином партије од 1000 акција Кс Лимитед акција 1. фебруара 2016. године са премијом од 5 УСД по акцији. Датум вежбања је 31. децембар 2016. године, а цена вежбе је 98 долара по акцији

Тржишна цена 1. фебруара 2016. = 100 по акцији:

Тржишна цена на дан 31. марта 2016. = 97 по акцији:

Тржишна цена на дан 31. децембра 2016. године = 95 по акцији

Решење: У овом уговору, „А“ је продао продајну опцију за куповину акција компаније Кс Лтд по цени од 98 долара по акцији, упркос било којој цени на дан 31. децембра 2016. Ако је цена компаније Кс лтд већа од 98, купац опције не може продати акције А и иначе, ако је цена Кс лтд на дан 31. децембра 2016. мања од 98 УСД, тада „А“ мора да купи акције по 98 УСД.

Дакле, фер вредност опције је у овом случају следећа

1. фебруара 2016. године (Датум уласка у уговор) Фер вредност опције = 5000 УСД (5 УСД * 1000 акција)

31. марта 2016. (датум извештавања) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 УСД

31. децембра 2016. (Датум истека) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 УСД

Рачуноводство деривата - куповина става

Господин А. Купио опцију Пут детаљи су следећи са величином партије од 1000 акција Кс Лимитед акција 1. фебруара 2016. године са премијом од 5 УСД по акцији. Датум вежбања је 31. децембар 2016. године, а цена вежбе је 98 долара по акцији

Тржишна цена 1. фебруара 2016. = 100 по акцији:

Тржишна цена на дан 31. марта 2016. = 97 по акцији:

Тржишна цена на дан 31. децембра 2016. године = 95 по акцији

Решење: У овом уговору, „А“ је купио опцију куповине акција компаније Кс Лтд по цени од 98 долара по акцији без обзира на цену на дан 31. децембра 2016. Ако је цена компаније Кс лтд већа од 98 на дан 31. децембра 2016. године, тада ће купите акције компаније Кс лтд по цени од 98 долара, у супротном ако је цена компаније Кс лтд на дан 31. децембра 2016. године мања од 98 долара, тада „А“ може да одбије куповину по цени од 98 долара и куповину ван тржишта.

Дакле, фер вредност опције је у овом случају следећа

Дана 1. фебруара 2016. (Датум уласка у уговор) Фер вредност опције = 5000 УСД (5 УСД * 1000 акција)

31. марта 2016. (датум извештавања) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 УСД

31. децембра 2016. (Датум истека) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 УСД

Надам се да сада разумете како израчунати добит или губитак по позиву и ставити опције под различите сценарије и рачуноводствени третман. Сада идемо у форварде / футуре сопственог капитала компаније.

Термински или фјучерс уговор о куповини или продаји сопственог капитала предузећа:

Термински уговор или термински уговор на сопствене капиталне акције ентитета је власничка трансакција. Јер је уговор о продаји или куповини сопственог капитала компаније у будућности у фиксном износу.

У случају да се уговор намири у готовини за различити износ или акције намире за износ разлике, онда се оне третирају као изведени уговор.

Готовина намирена: Третира се као изведени уговор. Фер вредност прослеђивања при почетном признавању сматра се финансијским средством или обавезом. Фер вредност прослеђивања је нула при почетном признавању, тако да приликом закључења терминског уговора није потребан књиговодствени унос. Термински промет се обрачунава по фер вредности на сваки датум извештавања, а резултујућа терминска имовина / обавеза престаје да се призна по примању поравнања / уплати готовине или било ког другог финансијског средства.

Поравнање акција: Према овом, акције се издају / откупљују

за нето износ поравнања по спот цени на датум поравнања. Само трансакција поравнања укључује капитал.

Наплата доставом: На овом месту, као што је горе речено, издаје се / откупљује потребан број акција. Ово је капитална трансакција.

Пример рачуноводства деривата - термински уговор о куповини сопствених акција

Кс лтд је закључио термински уговор о куповини сопствених акција према следећим детаљима.

Датум уговора: 1. фебруара 2016. године: Датум доспећа: 31. 12. 2016. Цена вежбе 104 УСД и број акција 1000

Тржишна цена 1. фебруара 2016. године: 100 УСД

Тржишна цена на дан 31. марта 2016. године: 110 УСД

Тржишна цена на дан 31. децембра 2016. године: 106 УСД

Решење: Фер вредност прослеђивања 1. фебруара 2016. 0 УСД

Фер вредност терминског уговора 31. марта 2016. године 6.000 УСД (1000 * (110-104))

Фер вредност терминског уговора 31. децембра 2016. 2.000 УСД (1000 * (106-104))

Књиговодствене евиденције

Надам се да сте стекли разумно разумевање рачуноводственог третмана за дериватне уговоре.